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第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 | 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。 |
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為: | 第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為: |
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(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與和交換; | ?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與、互換; |
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前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 | 前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 |
| 以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。 |
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契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定,并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 | 契稅的具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。 |
省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。 |
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(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,為成交價(jià)格; | ?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓、出售,房屋買賣,為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款; |
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定; | ?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)互換、房屋互換,為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額; |
(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。 | ?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。 |
前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。 | 納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。 |
第五條 契稅應(yīng)納稅額,依照本條例第3條規(guī)定的稅率和第4條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率 | 第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。 |
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。 |
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(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征; | ?。ㄒ唬﹪覚C(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施; |
(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征; |
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| (二)非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助; |
| (三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn); |
| (四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬; |
| ?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬; |
| ?。┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。 |
(四)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。 | 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 |
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征; | 第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅: (一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬; ?。ǘ┮虿豢煽沽缡ё》?,重新承受住房權(quán)屬。 前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。 |
第七條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,不再屬于本條例第6條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 | 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途,或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的,應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。 |
第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 | 第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。 |
第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 | 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。 |
第十條 納稅人辦理納稅事宜后,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。 | 第十一條 納稅人辦理納稅事宜后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的,不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。 |
第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。 納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。 |
| 第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。 |
第十二條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。 第十三條 契稅的征收管理,依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 | 第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。 |
第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 |
| 第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。 |
第十四條 財(cái)政部根據(jù)本條例制定細(xì)則。 |
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第十五條 本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《契稅暫行條例》同時(shí)廢止。 | 第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。 |